Freistellungsbescheinigung Bauabzugsteuer (§ 48b EStG)

Nach § 48 EStG muss jeder Empfänger einer Bauleistung im Inland – auch private Vermieter und gewerbliche Immobilieneigentümer – grundsätzlich 15 % des Rechnungsbetrags einbehalten und an das Finanzamt des leistenden Unternehmens abführen (Bauabzugsteuer). Ziel ist die Bekämpfung von Schwarzarbeit und Steuerhinterziehung im Baugewerbe.

Für Makler und Immobilienverwalter relevant, wenn sie im Auftrag von Eigentümern Handwerkerleistungen beauftragen oder Bauleistungen abrechnen:

• Legt der Bauleistende eine gültige Freistellungsbescheinigung nach § 48b EStG vor, entfällt der Steuerabzug vollständig – der Auftraggeber zahlt den vollen Rechnungsbetrag.
• Die Bescheinigung wird vom zuständigen Finanzamt des Leistenden ausgestellt und ist zeitlich befristet (üblicherweise auf drei Jahre); ihre Echtheit sollte über das Bundeszentralamt für Steuern (BZSt) online verifiziert werden.
• Ausnahme ohne Bescheinigung: Der Abzug entfällt auch ohne Freistellungsbescheinigung, wenn der Gesamtbetrag der Bauleistungen im Kalenderjahr 5.000 € nicht übersteigt (bei Vermietern mit ausschließlich steuerfreien Umsätzen: 15.000 €).
• Haftungsrisiko: Unterlässt der Leistungsempfänger den vorgeschriebenen Steuerabzug, obwohl keine Freistellungsbescheinigung vorlag, haftet er selbst für den nicht abgeführten Betrag (§ 48a Abs. 3 EStG).
• Für Immobilienverwalter, die im Namen von WEGs oder Vermietern Handwerkerrechnungen begleichen, ist die Prüfung der Freistellungsbescheinigung daher eine wichtige Compliance-Pflicht.

Ein Vermieter beauftragt eine Dachdeckerfirma für 20.000 € Sanierungsarbeiten an seinem vermieteten Mehrfamilienhaus. Legt die Firma eine gültige Freistellungsbescheinigung vor, zahlt der Vermieter die volle Rechnungssumme. Ohne Bescheinigung müsste er 15 % (3.000 €) einbehalten und ans Finanzamt der Firma abführen – tut er das nicht, haftet er für den Betrag.